Công Văn 296/CT-CS: hướng dẫn xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với dịch vụ trung tâm dữ liệu & điện toán đám mây

Vào ngày 19/01/2026, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 296/CT-CS nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực thi chính sách thuế đối với Nhà thầu nước ngoài. Văn bản này làm rõ mối quan hệ giữa pháp luật thuế và các Luật chuyên ngành (như Luật Viễn thông, Luật Sở hữu trí tuệ), từ đó thay đổi căn bản cách xác định nghĩa vụ thuế đối với một số loại hình dịch vụ phổ biến.

Dưới đây là phân tích của Baker Tilly A&C về các điểm trọng yếu tại Công văn 296:

1. VỀ THUẾ GTGT: ĐỊNH DANH DỊCH VỤ CLOUD & DATA CENTER LÀ DỊCH VỤ VIỄN THÔNG

Công văn 296 xác định Dịch vụ Trung tâm dữ liệu (Data Center), Điện toán đám mây (Cloud Computing) và Dịch vụ viễn thông trên nền tảng Internet (OTT) thuộc nhóm Dịch vụ Viễn thông theo quy định của Luật Viễn thông.

Tác động đến nghĩa vụ thuế GTGT Nhà thầu:

Việc định danh này chấm dứt tình trạng áp dụng không thống nhất (xem các dịch vụ này là dịch vụ phần mềm hoặc dịch vụ khác) và đặt ra yêu cầu tuân thủ thuế suất thuế GTGT:

• Theo Luật Thuế GTGT hiện hành, dịch vụ được xác định là dịch vụ viễn thông cung cấp qua nền tảng số của Nhà thầu nước ngoài chịu mức thuế suất 10% từ 01/7/2025. Do đó, Doanh nghiệp cần cập nhật mức thuế suất này trên các tờ khai thuế nhà thầu phát sinh.
• Đối với giai đoạn trước ngày 01/07/2025, mặc dù Công văn 296 chưa đưa ra hướng dẫn cụ thể, Doanh nghiệp cần đánh giá lại tác động đối với việc kê khai các dịch vụ này dưới hình thức "Dịch vụ phần mềm" (không chịu thuế GTGT) được xem là tiềm ẩn rủi ro và cân nhắc việc thực hiện điều chỉnh.

2. VỀ THUẾ TNDN: XÁC ĐỊNH TIỀN BẢN QUYỀN HAY DỊCH VỤ

Công văn 296 yêu cầu áp dụng các quy định của Luật Sở hữu trí tuệ (sửa đổi năm 2022) về tiền bản quyền để xác định tính chất khoản chi làm cơ sở xác định nghĩa vụ thuế TNDN tương ứng của Nhà thầu.

Tác động đến nghĩa vụ thuế TNDN Nhà thầu: Doanh nghiệp cần lưu ý phân tách rõ ràng bản chất các khoản thanh toán trong hợp đồng để áp dụng thuế suất phù hợp, tránh rủi ro bị truy thu thuế.

Lưu ý: Tiền bản quyền chịu thuế TNDN nhà thầu với thuế suất 10% thay vì mức 5% áp dụng cho dịch vụ thông thường. Do đó, rủi ro cho doanh nghiệp nếu kê khai với thuế suất 5% nhưng dịch vụ cung cấp có yếu tố bản quyền.

3. KHUYẾN NGHỊ CỦA BAKER TILLY A&C

Nhằm đảm bảo tuân thủ theo hướng dẫn tại Công văn 296/CT-CS, chúng tôi khuyến nghị Quý doanh nghiệp:

1. Rà soát danh mục dịch vụ cung cấp của Nhà thầu: Kiểm tra lại hợp đồng, tính chất dịch vụ của nhà thầu đối với các nhà cung cấp dịch vụ số (Google, AWS, Microsoft...).

Trường hợp phát hiện việc áp dụng chưa phù hợp về thuế suất hoặc đối tượng chịu thuế, doanh nghiệp nên chủ động thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung theo quy định của Luật Quản lý thuế.

2. Lưu trữ hồ sơ: Chuẩn bị và lưu trữ các tài liệu, hợp đồng chứng minh bản chất dịch vụ để phục vụ công tác giải trình khi có yêu cầu.
3. Cập nhật các hướng dẫn của Luật chuyên ngành: Liên tục cập nhật các hướng dẫn của Luật chuyên ngành, Nghị định và Thông tư hướng dẫn đối với các dịch vụ mà nhà thầu cung cấp để xác định nghĩa vụ thuế Nhà thầu phù hợp.  

Vui lòng liên hệ Baker Tilly A&C nếu Quý doanh nghiệp cần hỗ trợ tư vấn chuyên sâu về thuế nhà thầu.

Liên hệ tư vấn:

• Ông Nguyễn Bảo Anh - Phó Tổng Giám đốc phụ trách dịch vụ Thuế, Transfer Pricing & Outsourcing

         Email: anh.nb@a-c.com.vn

• Bà Nguyễn Thị Thu Thảo – Chủ nhiệm cao cấp dịch vụ Thuế và Kế toán.

         Email: thao.ntt@a-c.com.vn