ĐIỂM MỚI LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2025: BIỂU THUẾ MỚI, QUY ĐỊNH HỘ KINH DOANH VÀ THUẾ TÀI SẢN SỐ

Ngày 10/12/2025, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (thay thế Luật thuế thu nhập cá nhân 2007) với 4 Chương và 30 Điều. Đây được xem là cuộc "đại phẫu" chính sách thuế lớn nhất trong thập kỷ qua, tác động sâu rộng đến cơ cấu tính thuế của Hộ kinh doanh, Cá nhân làm công ăn lương và Nhà đầu tư. Dưới đây là phân tích chi tiết các quy định mới sẽ được áp dụng.

1. Cải cách toàn diện Biểu thuế lũy tiến từng phần (Thu nhập từ tiền lương, tiền công)

Luật thuế TNCN 2025 đã điều chỉnh mạnh mẽ biểu thuế lũy tiến từng phần nhằm giảm gánh nặng thuế cho người lao động và đảm bảo tính hợp lý giữa các bậc thu nhập. Cụ thể:

• Giảm số bậc thuế: Rút gọn từ 07 bậc xuống còn 05 bậc.
• Mức thuế suất trần: Giữ nguyên mức thuế suất 35% nhưng chỉ áp dụng cho phần thu nhập trên 100 triệu đồng/tháng.

Bảng chi tiết Biểu thuế lũy tiến từng phần mới (so sánh với quy định hiện hành):

2. Quy định mới đối với Hộ, cá nhân kinh doanh

Luật thuế TNCN 2025 phân loại chi tiết các nhóm hộ kinh doanh và thay đổi hoàn toàn phương pháp tính thuế, đặc biệt chú trọng giảm tải cho nhóm quy mô nhỏ và vừa.

• Nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế và miễn thuế GTGT

• Hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở xuống sẽ KHÔNG phải nộp thuế TNCN và thuế GTGT.
• Được phép trừ mức doanh thu 500 triệu đồng này trước khi tính thuế TNCN theo tỷ lệ trên doanh thu.

• Phương pháp tính thuế theo quy mô doanh thu

Bổ sung phương pháp tính thuế trên thu nhập (Doanh thu - Chi phí) để đảm bảo công bằng. Cụ thể:

• Nhóm 1 (Doanh thu trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng/năm): Áp dụng thuế suất 15% trên thu nhập (tương tự thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ). Đồng thời, Hộ, cá nhân kinh doanh được quyền lựa chọn tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc theo thu nhập.
• Nhóm 2: (Doanh thu từ trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng/năm): Áp dụng phương pháp tính thuế trên thu nhập với Thuế suất: 17%.
• Nhóm 3: (Doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm): Bắt buộc áp dụng phương pháp tính thuế trên thu nhập với Thuế suất: 20%.

Riêng hoạt động cho thuê bất động sản (trừ kinh doanh dịch vụ lưu trú) có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm, chỉ áp dụng phương pháp tính theo tỷ lệ trên doanh thu. Cá nhân kinh doanh không phải xác định chi phí, không phải bù trừ thu nhập (nếu có nhiều bất động sản), và không phải quyết toán thuế năm.

3. Thuế đối với Đầu tư vốn, Chuyển nhượng vốn và Chứng khoán

Các quy định về đầu tư tài chính được quy định rõ ràng để bao quát các hình thức đầu tư:

• Chuyển nhượng chứng khoán: Giữ nguyên phương pháp tính là 0,1% trên giá chuyển nhượng từng lần giao dịch.
• Chuyển nhượng vốn: Thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế (Giá bán - Giá mua - Chi phí). Trường hợp không xác định được giá mua/chi phí thì áp dụng thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng.
• Đầu tư vốn (Lợi tức, cổ tức): Thuế suất 5% trên từng lần phát sinh.

4. Bổ sung đối tượng chịu thuế: Tài sản số và Vàng miếng

Luật thuế TNCN 2025 lần đầu tiên luật hóa nghĩa vụ thuế đối với các tài sản đặc biệt, phù hợp với xu thế thị trường:

• Tài sản số: Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số chịu thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng.
• Vàng miếng: Áp dụng thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng từng lần. Lưu ý: Chính phủ sẽ quy định cụ thể ngưỡng giá trị chịu thuế và lộ trình áp dụng phù hợp với công tác quản lý thị trường vàng.

5. Hiệu lực thi hành

• Luật Thuế TNCN 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026.
• Riêng Các quy định về thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế 2026.

Thông tin liên hệ

Ông Nguyễn Bảo Anh - Phó Tổng Giám đốc phụ trách dịch vụ Thuế, Transfer pricing & Outsourcings

Email: anh.nb@a-c.com.vn

Bà Nguyễn Thị Thu Thảo – Chủ nhiệm cao cấp dịch vụ thuế và kế toán.

Email: thao.ntt@a-c.com.vn