關於逾期付款時扣除進項增值稅的指導 - 根據第5487/CT-CS號公文
發布日期 - 28/11/2025
企業若延遲支付合約款項，是否會損失進項增值稅？請參閱2025年11月25日發布第5487/CT-CS號公文，以獲取最新指導：企業可以在付款時抵扣進項增值稅。
對於許多企業而言，延遲支付十，增值稅如何抵扣進項增值稅一直是個令人擔憂的問題，尤其是在2024年增值稅法和第181/2025/ND-CP號議定書出台新規之後。然而，稅務機關於2025年11月25日發布了第5487/CT-CS號公文，提供指導，以讓為企業緩解困。
以前，許多地方稅務機關認為，如果合約逾期未付款，企業將永久喪失享受稅收抵免的權利。這給企業的現金流帶來了巨大壓力。
第5487/CT-CS 中的新要點：允許再次扣除。
根據最新指南，對延期付款購買的商品增值稅的處理方式靈活地分兩步驟實施：
- 第一步驟: 逾期時禁行調整減少
當合約或合約附錄中規定的付款期限到期，而企業尚未收到非現金付款憑證時：企業需要申報調整，以減少先前扣除的進項增值稅。
- 第二步驟: 實際支付時，申報增加
當企業透過銀行進行付款（合約到期後）時，企業可以申請補充抵扣與支付金額相對應的增值稅。
新舊法規比較表
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內容 |
先前的風險視角 (2025/9-10) |
最新指導(第5487 號公文- 2025/11) |
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合約逾期時的處理方式 |
調整減少進項稅額 |
必要調整減少進項稅額 |
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付款之後的處理方式 |
不可再次扣抵(永遠失掉) |
可以在下一個付款週期中作為扣除項申報。 |
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影響 |
風險包括稅金損失和成本增加。 |
它只會暫時影響現金流，不會產生稅金損失。 |
企業該如何保護自身利益？
為確保合規並優化稅務成本，Baker Tilly A&C 建議：
- 合約審核：密切監控付款期限。
- 簽署延期協議：如果可以，在到期日之前協商並簽署債務延期協議，以避免因債務調整而產生的複雜程序。
- 保存付款記錄：根據需要保存付款授權/非現金付款單據，作為後續申報的依據。
在第5487/CT-CS號公文的新規定是一個正面的訊號。企業不再需要擔心因現金流困難導致付款延遲而損失全部增值稅稅款。
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- Nguyen Bao Anh先生 – 負責稅務、移轉訂價、外包服務的副總經理
Email: anh.nb@a-c.com.vn
